QUINTA SALA DE DERECHO CONSTITUCIONAL Y TRANSITORIA

CASACION NO. 2734-2024 LIMA

01.04.2025.- TEMA: FACULTAD DE REEXAMEN

Sumilla: “La facultad de reexamen de la administración tributaria se circunscribe al asunto controvertido del procedimiento contencioso tributario. En el este caso, tanto el Tribunal Fiscal como la administración aceptan que existen gastos que pueden corresponder a rentas exoneradas, pero que, con la documentación presentada, no era posible establecer una clara imputación a una u otra clase de renta, por lo que no era viable aplicar el método directo.”

CASACION NO. 2434-2024 LIMA

01.04.2025.- TEMA: PRECIOS DE TRANSFERENCIA- ANALISIS DE COMPARABILIDAD

Sumilla: “El literal d) del artículo 32-A del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta dispone que las transacciones a que se refiere el numeral 4 del artículo 32 son comparables con una realizada entre partes independientes, en condiciones iguales o similares. En el presente caso, la administración tributaria –pese a que ya había determinado el periodo de 03 años (2007 a 2009) para analizar la información financiera de las 06 empresas seleccionadas como comparables– empleó únicamente la información financiera del ejercicio 2009 de las 06 compañías comparables, señalando que dicho periodo es el más representativo de la rentabilidad del sector ante la coyuntura de la crisis económica, sin antes haber realizado nuevamente el análisis de comparabilidad partiendo desde el primer paso, donde se estableció el marco temporal a aplicar, lo cual resulta importante dado que corresponde a la administración tributaria determinar que las operaciones comparables de las empresas seleccionadas reflejen en mayor medida la realidad económica de tales operaciones.”

CASACION NO. 33993-2023 LIMA

01.04.2025.- TEMA: INTERESES MORATORIOS POR EXCESO EN EL PLAZO PARA RESOLVER

Sumilla: “Pretender obligar a la empresa demandante al pago de intereses por el período que la entidad administrativa demoró en exceso para resolver sus recursos, en aplicación del artículo 33 del Texto Único Ordenado del Código Tributario, constituye una vulneración del derecho a un plazo razonable, de acceso a los recursos en sede administrativa y del principio de razonabilidad, como lo ha establecido el Tribunal Constitucional en los Expedientes de números 4082‑2012‑PA/ TC, 4532‑2013‑PA/TC, 2051‑2016‑PA/TC y 225‑2017‑PA/TC, así como del derecho a petición y el derecho a la propiedad, como lo ha expresado el supremo intérprete de la Constitución en el precedente vinculante recaído el Expediente N° 3525‑2021‑PA/TC.”

CASACION NO. 40742-2023 LIMA

01.04.2025.- TEMA: PRINCIPIO DE CAUSALIDAD EN PAGO DE COMISIONES

Sumilla: “No todos los gastos que realice el contribuyente pueden ser considerados como gastos deducibles del impuesto a la renta, sino solamente aquellos en los que razonablemente se haya acreditado una vinculación con las actividades de la empresa y que tengan como finalidad la generación de rentas; asimismo, para que un gasto se considere deducible a fin de determinar la renta neta de tercera categoría, necesariamente deberá cumplir con el denominado principio de causalidad, el cual se encuentra regulado en el artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta. En el caso, la comisión pagada en favor de Mitsui & Co. Ltd. corresponde a una obligación asumida por la recurrente como consecuencia del convenio de comisión suscrito por su casa matriz, a fin de garantizar las obligaciones contraídas por esta en virtud de un contrato de préstamo. En ese sentido, la comisión en favor de Mitsui & Co. Ltd. constituye un gasto deducible, dado que se encuentra directamente relacionado al contrato de compraventa de cobre; así, dichos pagos se encuentran vinculados con la generación de rentas gravadas, al tratarse de comisiones que se acordaron en su momento para asegurar ventas de minerales a largo plazo, así como el otorgamiento de una línea de crédito a favor de la accionante.”